【提問】：

經營租入房屋作為辦公場所，發生的裝修費用，稅法的攤銷年限是多少年？如和會計不一致，是否需要作納稅調整？

【網友回答】：（僅供參考）

經營租入房屋作為辦公場所，發生的裝修費用，稅法的攤銷年限是在剩余租期內攤銷。

【提問】：

舊設備的變現價值，如果改為舊設備帳面價值為20000元，變現價值為30000元，所得稅率為40%，則“舊設備變現”與“損失減稅”兩項目引起的先進流量各為多少，是流出還是流進？

【網友回答一】：（僅供參考）

我做這樣的題有一個比較成熟的方法：先是確定變現價值，這個數一般都是題中給的，你寫出來，然后給合"固定資產清理"這個賬戶考慮，如果變現價值大于賬面價值時，一般情況此項清理是有"收入"的，這時候你是應納所得稅的，所以"折舊抵稅"就成了變現價值的減項，用變現價值減去折舊抵稅即可。如果變現價值小于賬面價值時，此項清理就有了"損失"，這時候應納所得稅就會因這個損失而減少，等于節約了所得稅，所以用變現價值加上折舊抵稅。

所以總的來說，只要清理時有收入，所得稅就多繳，現金流量就減少，只要清理時有損失，所得稅就少繳，現金流量就會"視同"增加（因為節約了所得稅）。

【網友回答二】：（僅供參考）

繼續使用舊設備，則變現價值為其機會成本，即為喪失的收益，為流出，同時，變現損失抵稅也為流出，因變現沒有確實發生，所以抵稅也沒有確實發生，也為喪失的收益；如果變現價值>設備賬面價值，變現收益納稅則為流入，因為變現沒有發生，收益應納的稅額也不是實際交納的，所以視為流入。不知這樣是否容易理解，僅供參考。

【利潤表數據】：

營業收入 90137

營業成本 42406

營業稅金及附加 4938

銷售費用 1736

管理費用 27586

財務費用 6638

資產減值損失 904

投資收益（股權） -53

營業利潤 5876

營業外收入 8957

營業外支出 134

利潤總額 14699

所得稅費用 1436

凈利潤 13263

稅后經營凈利率=19252.509/90137=21.359%

【提問】：

以上19252.509這個數據如何計算出來的額？

【網友回答】（僅供參考）：

（利潤總額+財務費用）*（1-所得稅稅率）

在這里所得稅稅率=所得稅費用/利潤總額=1436/14699

即（14699+6638）*（1-1436/14699）=19252.509

【提問】：

老師您好！在本題中，給出了稅前經營利潤，在用其計算隨后經營利潤時，先用稅前經營利潤減去，在乘以（1-所得稅率），說明，稅前經營利潤中含有利息費用。

而在綜合題（1）中，同樣是給出了稅前經營利潤，而在計算稅后經營利潤時，確實直接乘以（1-所得稅率），沒有減去本題中的利息費用3000×10%，即300元。我認為按著上題的思路，本題稅后經營利潤應該=（稅前經營利潤-利息費用）×（1-所得稅慮），即稅后經營利潤=（2597-300）（1-30%）=1607.9.按著本題的思路，上題稅后經營利潤=8000×（1-40%）=3200。

這兩個題應該是矛盾的，那個思路那個正確呢？

【回答】：

您好！這里并不矛盾，您主要是混淆了稅后凈利和稅后經營利潤這兩個概念。稅后凈利就是我們會計中通常所說的凈利潤，而稅后經營利潤是財務管理中的概念，它等于息稅前利潤乘以（1-所得稅稅率）。

稅后凈利=稅后經營利潤-稅后利息費用。稅前經營利潤其實就是息稅前利潤。

因此，計算題第六題中，稅后凈利=（稅前經營利潤-利息費用）×（1-所得稅率）=（息稅前利潤-利息費用）×（1-所得稅率）=利潤總額×（1-所得稅率）=凈利潤。綜合題第一題中，要求計算的稅后經營利潤=稅前經營利潤×（1-所得稅率）=息稅前利潤×（1-所得稅率）。祝您學習愉快！

【2011年真題】：

4.下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的有（ 給的正確答案是CDE ）。

A.固定資產按照市場價格計量

B.持有至到期投資按照市場價格計量

C.交易性金融資產按照公允價值計量

D.存貨按照成本與可變現凈值孰低計量

E.應收款項按照賬面價值與其預計未來現金流量現值孰低計量

【提問】：

我想問，為什么E選項也正確呢？應收賬款的減值可以轉回，跟存貨一樣的，存貨按成本與可變現凈值熟低計量，應收賬款也應按照賬面余額與預計未來現金流量現值熟低計量??？為什么按賬面價值與預計未來現金流量現值比較？

也有老師說采用賬面余額與預計未來現金流量現值孰低計量，到底用什么比啊，請各位指教！

【網友回答一】：（僅供參考）

e是錯的，不應該選。

【網友回答二】：（僅供參考）

覺得E不對，應該是賬面余額吧，如果用賬面價值去比，壞賬準備就不能轉回了。

和存貨以成本而不是賬面比。道理有點類似

以下是關于持有至到期投資的利息調整科目的提問，供考生們備考注會時參考。

【提問】：

如果“持有至到期投資”計提了資產減值準備，由于會影響到攤余成本，那不是會造成該項投資到期之日“利息調整”明細科目有余額么？

【回答】：

“利息調整”明細科目簡單的說反應了攤余成本與面值的差額，表示在以后期間還需要攤銷的金額，利息調整要剛好在余下的期限內調整完。持有至到期投資計提減值后，要同時將帳面價值轉入“持有至到期投資-已減值”科目中，利息調整明細科目也結轉了，就沒有余額了，不存在到期日攤銷不完的問題。關于持有至到期投資減值的處理，準則指南上只說明比照貸款和應收帳款處理，但是教材里沒有出現例題，學員可能是對這部分處理有疑惑，下面老師將整個減值的處理過程做出來，您了解一下，加深印象。

1、當未來現金流量現值低于帳面價值時，計提減值準備，將帳面價值轉入“已減值”明細科目。對于“應收利息”是否轉入，要看在減值時是否收回：如果收回或可收回，則不轉入“已減值”，否則需要轉入。處理如下：

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

借：持有至到期投資-已減值

貸：持有至到期投資-本金

-利息調整（借方或貸方）

2、期末按減值后的攤余成本確認投資收益，但是對應的科目為“持有至到期投資減值準備”。

借：持有至到期投資減值準備

貸：投資收益

攤余成本（即帳面價值）與未來現金流量現值比較，如果是繼續減值，計提減值準備，相反情況（沒減值，價值反而回升）做相反分錄。

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備 （或做相反分錄）

3、出售時，按收回的金額增加貨幣資金，結轉“持有至到期投資-已減值”，將已計提的“持有至到期投資減值準備”通過借方轉出，差額貸方沖減已計提的資產減值損失。

借：銀行存款

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資-已減值

資產減值損失 （倒擠數）

【提問】：

老師，您好，如果實際退回的比預計的要多或者實際退回的比預計的要少或者未發生退貨，以上這三種情況，會計分錄分別怎么做才對？望老師能舉例寫一下分錄。

【回答】：

1、實際退回多，假設退回35100

借：主營業務收入 30000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 5100

貸：其它應收款 23400

銀行存款 11700

2、實際退回少，假設退回11700

借：主營業務收入 10000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1700

貸：其它應收款 11700

3.收到未退回貨物的款項時

借：銀行存款 11700

貸：其它應收款 11700

為輔助注會考生提高階段備考，小編特精選大家關心的提問，整理答案供考生參考，以下是有關處置固定資產如何繳稅的提問。

【提問】：

某服務性企業處置一輛舊汽車，取得變價收入2萬元，請問這兩萬元是否要繳納營業稅，如何計算呢？

【回答】：

1、以上情形不用繳納營業稅。處置固定資產繳稅情況歸納如下：

銷售使用過的固定資產同時具備以下三個條件的免征增值稅。

第一、屬于企業企業固定資產目錄所列貨物；

第二、企業按固定資產管理，并確以使用過的貨物；

第三、銷售價格不超過其原值的貨物。

以上有一個條件不具備按照4%的征收率減半征收增值稅。

2、企業銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、游艇、摩托車，售價超過原值的，按4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。

3、銷售不動產（銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物）按照5%的稅率征收營業稅。