課程介紹

稅務稽查是稅收管理的重要部分，企業在生產經營中不可避免地接受稽查的“洗禮”。而稽查中出現的稅務風險點，往往就是企業在日常經營中面對的“疑難雜癥”。如果企業不能對經營中出現的問題有準確的稅務理解，在稽查的稅企博弈中就可能要承擔補繳稅款和滯納金的責任，甚至受到稅務行政處罰，不但會對企業的經營帶來沉重的資金負擔，更可能造成企業的信譽受損。

鉑略財務培訓《商業企業典型稅務稽查案例》在線課程，以稅務機關在對商業企業稽查過程中的常見涉稅疑難問題為切入點，使稅務管理者對經營中的涉稅風險有較強的防控能力，避免企業在稅務稽查中處于不利地位。

授課對象

財務經理/主管 稅務經理/主管

流程

15:00 課程開始，主持人致辭

15:05 商業企業典型稅務稽查案例分析

案例一：確實無法償付的應付款項稅務分析

RY煤炭物資有限公司成立于2007年6月，主要從事煤炭購銷業務。2014年稅務稽查人員對該單位進行納稅檢查，發現應付賬款科目有以下情況：

（1） 該單位2010年形成一筆應付黑龍江某煤礦的款項為12萬元，系因為從煤礦購進煤炭卡數低于合同約定標準，對方單位也承認煤炭質量不達標，該單位不打算支付此筆款項；

（2）發現2013年8月從本市另一家煤炭公司購進低卡煤，尚欠貨款6萬元，經稅務稽查人員查詢，該煤炭公司已經注銷；

（3）發現2013年該單位從內蒙古某礦業公司購進塊煤，尚欠5萬元貨款，該單位每年都與內蒙古方面聯系付款事宜，但電話打不通，發送傳真也無人接收，無法聯系。

（4）該單位2007年形成一筆7萬元的應付賬款，系發生的運費，因為對方一直沒有開具發票，所以就一直未付款，但運輸公司一直在索要此筆款項。

請問：

（1）關于以上應付款項是否都可以認定為確實無法支付的應付款項？

（2）在征管實踐中，如何把握確實無法償付？

（3）如果被稅務稽查認定為確實無法償付，但后來又支付出去，如何處理？

（4）如果稅務機關認定應付款項為確實無法支付款項并入收入征稅，舉證責任在哪一方？

案例二：總分機構移送貨物涉稅分析

某家紡貿易公司屬于跨地區經營匯總繳納企業所得稅的商貿企業，總部設在上海閩行區，在南京、杭州、合肥設有三個分支機構。2014年10月~12月，公司賬面反映有1400萬元產家紡產品分別運到了上述三個分支機構，進項稅金190萬元。但該公司發到上述發貨點上的貨物只銷售了1280萬元，其中進項稅173.7萬元，并且已開具發票，其余120萬元貨物因發生質量問題準備削價處理，但這批貨仍在存放在分支機構。

請問：

（1）該家紡貿易公司這種貨物移送行為，應該如何繳納流轉稅？

（2）該家紡貿易公司這種貨物移送行為，是否繳納企業所得稅？

（3）做為跨地區經營匯總納稅企業，三個分支機構是否具有企業所得稅獨立納稅資格？應該辦理何種營業執照？

案例三：會議費的爭議處理

LX油品貿易有限公司，主要經營成品油批發銷售業務。稅務稽查人員對其進行納稅檢查時發現以下情況：

（1）2012年發現列支一筆會議費僅取得了某酒店開具的“會議費”發票，后未付任何有關此次會議的相關材料，據稽查人員了解，某酒店并不具備召開會議的條件。

（2）2012年還發現該單位以“會議費”科目進行賬務處理，后附發票卻是餐費發票，全年業務招待費已經超支。

請問：

（1）對于稅務稽查人員發現的問題，財務人員解釋說，是和客戶開展“餐桌會議”，進行探討下一年度的合作事宜，實質上是會議，應該作為會議費稅前扣除，您怎么看？

（2）在全年業務招待費已經超支的情況下，以會議費之名列支餐費，是否涉嫌偷稅？

（3）自2013年8月1日起納入“營改增”范圍，“會議展覽服務”屬于征收增值稅的范圍，在“營改增”后如果企業在報銷會議費時，有2013年8月1日以后開具的地稅票，能否作為稅前扣除的憑據？還有酒店業尚未納入“營改增”范圍，如果酒店營業執照中經營項目有會議服務，在酒店舉行會議，應該取得何種發票稅前扣除？

案例四：贈送實物禮品涉稅風險管控

某經貿有限公司在日常營銷活動中，為了拓展業務，向有關人員（非本單位職工）贈送實物禮品，2012年度共贈送外購的禮品價值金額合計 90000元，禮品的增值稅進項稅已抵扣。在稅務稽查人員進行檢查時，發現該單位對此筆業務直接計入銷售費用90000元。

在檢查中，該單位財務人員向稽查人員咨詢，該單位為了提升企業形象，購置某山水畫家的6副山水畫，共計花費60萬元，該單位不確定應該如何進行處理。

請問：

（1）該單位的賬務處理是否正確？

（2）此筆業務涉及哪幾個稅種？如何計算繳納？

（3）在該單位上述業務，是否可能被處以行政處罰？

（4）該單位作為一個經貿公司，購買高價山水畫的應該如何進行涉稅處理？

案例五：工資類費用稅前扣除涉稅分析

某食品銷售有限公司主要從事知名速凍食品的經銷業務。2014年國稅稽查機關對該單位進行日常檢查時，發現以下情況：

（1）該單位在本市內各大超市設有銷售專柜，在節假日期間雇傭在校大學生進行促銷活動。2013年共支付給兼職促銷的大學生費用合計24000元，在銷售費用中直接列支，未作為工資項目。

（2）該單位有自己的倉庫來儲存貨物，保管員是殘疾人，每月支付工資2600元，未繳納社會保險費用，在所得稅匯算清繳時支付給保管員的工資進行了加計扣除。

（3）該單位為部門經理以上職工按照工資總額的7%繳納補充養老保險。

另外，地稅稽查在檢查中發現該單位2012年少繳房產稅35600元，已經在2014年補繳稅款，企業財務人員詢問，此筆稅款是在2014年稅前扣除還是追補至2012年扣除。

請問：

（1）該單位對于支付給兼職促銷大學生的費用處理是否正確？

（2）支付給在本單位工作的殘疾人的工資稅前扣除稅法有何特殊規定？該單位的處理是否合規？

（3）稅法對于補充養老保險的稅前扣除有何規定？

（4）被地稅查補的房產稅應在哪一年扣除？具體如何操作？

16:00 課程結束

鉑略活動風采

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1. 根據您所在的城市，撥入相應的電話號碼；

2. 按照語音提示鍵入接入密碼并按＃鍵結束；

3. 加入會議或等待主持人的加入。

溫馨提示：請您提前五分鐘接入Linked-F在線會議中心。

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